“个税起征点今起提至5000元 上海税务回答了10个热点”

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从今天开始，新税法过渡期政策将正式实施。 国家税务总局上海税务局对比并详细解答了公民和身边相关的10个热点问题。

1.这次个人所得税改革的重要作用是什么？

a )税改的目的是切实减轻广大纳税人的负担，有利于人民，其重要作用集中体现在以下三点上。

一是落实党中央、国务院关于个人所得税改革要求的重要措施。 党的十八届三中五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税制改革，年国务院政府的实务报告对个人所得税改革的实务进行了部署。 推进综合与分类相结合的个人所得税改革是全面落实上述要求的具体措施

二是完善现行税制的客观要求。 现行个人所得税制存在例如分类征税方法下不同收入项目间的税负担不均衡、基本扣除费用多年未调整、费用扣除方法比较单一、工资工资收入中低级税率的阶段间距离狭窄等问题，需要通过修订个人所得税法进行处理

三是改善民生、调整收入分配的迫切需要。 近年来，我国城乡居民收入增速较快，中等收入群体持续扩大，但居民收入分配差距仍很大，有必要完善税收制度，适当降低中低收入者的税收负担，更好地发挥调节收入分配的作用。

2.个人所得税改革后的基本扣除费用标准是多少，执行时间是什么时候？

答:新个体所得税法的实施时间是2019年1月1日。 为了向人民提前释放改革红利，根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于年第四季度个人所得税扣除费用和税率适用问题的通知》(财税〔〕98号)的规定，对纳税人年10月1日)以后实际取得的薪金所得，扣除费用一律按照5000元/月执行 个体工商户业主、个人独资公司和合伙公司自然人投资者、企事业单位在租赁经营者年第四季度取得的生产经营所得，扣除费用后按5000元/月执行。

3.9月工资于10月发放，( 10月1日以后发放的工资) )能否享受5000元的基本扣除费用和新税率？

答:根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于年第四季度个人所得税扣除费用和税率适用问题的通知》(财税〔〕98号)的规定，纳税人10月1日以后实际取得的薪金所得，适用5000元基本扣除费用和新税率表。 纳税人9月份的工资在10月份实际取得，可以享受5000元的基本扣除费用和新的税率表。

但是，需要注意的是，工资收入是按月计税的，10月补发第二笔工资时，必须与第一笔工资收入一起计税，不能再扣除5000元。

4.年10月申报9月工资的纳税人，个人所得税可以扣除5000元的基本扣除费用吗？

答:根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于年第四季度个人所得税扣除费用和税率适用问题的通知》(财税〔〕98号)的规定，单位10月1日以后实际发放的工资适用5000元基本扣除费用和新税率表。

根据现行个人所得税法，扣缴义务人每月扣除的税款，应当于下月15日内上缴国库，并向税务机关报送纳税申报表。 对9月正常发放的工资，相应税款在10月申报期内申报缴纳，不适用5000元/月基本扣除费用标准。

5.公司在9月底依法发了10月工资，能否享受5000元的基本扣除费用和新税率？

答:根据《工资支付暂行规定》第七条的规定，工资必须在用人单位和劳动者约定的日期支付。 如果遇到休息日或休息日，必须尽早在最近的工作日支付。 因此，可能有些公司会因为国庆长假而将10月的工资提前到9月底发放。 各部门9月底依法发放的上述10月份应发放的工资，可适用新的基本扣除费用和税率表，税务机关事实上使纳税人享受改革红利。 因此，税务部门采用的抵扣客户端软件已经提供了相应的计税功能，依法提前发放工资的公司可以选择10月的“纳税所属期”，适用5000元的基本抵扣费用和新税率表，但相应的纳税在法定申报期内申报缴纳

需要注意的是，扣除单位和纳税人9月份正常发放的当月工资仍需按照3500元的扣除费用标准和现行纳税率表计算并代扣代缴个人所得税。 扣除申报与事实不符的，税务机关随后核查纠正。

6.在实施10月1日过渡期政策后，薪金所得的纳税人可以减少多少税？

答: 10月1日以后拿到工资的纳税人，可以扣除5000元/月的基本扣除费用，适用新的税率表，大部分纳税人有不同程度的减税，特别是中低收入者的减税幅度更为明显。 各收入群体的减税情况具体如下

按收入者分列的减税情况( 单位:元(/s2/ ] ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

扣除“三险一金”后的月收入额

现行税制月征税额 征税起点3500元]

税修改后的每月应纳税额(征收点5000元，不考虑特别追加扣除(/s2/) )。

月减税额

减税比例

5000

45

0

45

100.0%

6000

145

30

115

79.3%

7000

245

60

185

75.5%

8000

345

90

255

73.9%

9000

545

190

355

65.1%

10000

745

290

455

61.1%

15000

1870

790

1080

57.8%

20000

3120

1590

1530

49.0%

30000

5620

3590

2030

36.1%

40000

8195

6090

2105

25.7%

50000

11195

9090

2105

18.8%

100000

29920

27590

2330

7.8%

7.过渡期个体经营者的生产经营所得如何计税，可以减少多少税？

答:根据新个人所得税法及相关规定，年10月1日至12月31日，对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包租赁经营所得，适用5000元/月的投资者扣除费用和新税率表。 财政部、税务总局已经确定了过渡期应纳税额的计算规则，使个体工商户能够及时享受减税红利。 年清算缴纳的，需分阶段计算，前9个月适用3500元/月基本扣除费用，适用原税法个体工商户生产经营所得税率表后3个月适用5000元/月新标准，适用新税法经营所得税率表。

举个例子，某个人家庭根据税法和相关规定计算年应纳税所得额为200000元，税改前的年应纳税额为55250元( 200000×35%-14750 )，税改后的年应纳税额为48812.5元。 税改后的计算方法为:接受第三季度税额=(200000×35(-14750 )×9/12=41437.5元； 应纳税第四季度税额=(200000×20%-10500 )×3/12=7375元； 年应纳税额=41437.5+7375=48812.5元。 因此，200000元应纳税所得额在税改后比税改前纳税人减税6437.5元，减少12%。

8.新的代扣客户端是否方便代扣义务者代扣代缴个人所得税？

a )为了适应新的个人所得税制，许多税务机关为了方便个人所得税的代扣代缴，于年8月1日，原有的“金税三期个人所得税扣缴系统”正式升级为“自然人税收管理系统扣缴客户方”，扣缴义务人免费到各省税务机关门户网站。 9月20日，国家税务总局下发支持年第四季度过渡期政策的代扣客户端版本，新的代扣客户端设置在线自动升级功能，升级后的代扣客户端新增纳税人身份验证功能，验证并修订纳税人身份新闻。

各地税务部门继续做好新客户上线后的运输工作，及时处理纳税人、扣缴义务人在客户方聘用过程中出现的问题，做好安全防护工作，保障系统稳定运行和数据安全。 税务部门还对外发布了扣发客户端运维热线。 扣缴义务人在客户端录用过程中如有任何问题，可拨打12366纳税服务热线或当地运维热线，及时获得帮助和解答。

9.此次个人所得税改革实施步骤如何展开？

a )这次个人所得税改革的手续多而繁杂。 因为纳税人遵循新的税制需要一定的指导期，征收双方需要改变征收方法的适应期，社会需要补助保障的准备期。 让人民尽快分享改革红利。 在全国人大关心指导下，这次税费改革按照“一次立法、两步实施”的步骤执行。 具体如下。

在“初级立法”阶段，督促全国人大常委会修改个人所得税法，初步建立综合分类税制，从2019年1月1日起实施新税法。 并授权国务院在新税法实施前，比照新税法相关因素，实施过渡期政策。

在“两步实施”阶段，第一步是从年10月1日到年底实施过渡期政策，包括各收入项目仍保持现行的分类征收办法，按月或按次计税。 将薪金所得项目费用扣除标准提高到5000元/月，适用新税率表； 劳务报酬、专利权聘用费、稿酬计税方法暂不调整，次年不报销； 对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包租赁经营所得，适用5000元/月的投资者扣除费用和新税率表。 第二步是从2019年1月1日起全面实行综合与分类相结合的个人所得税制，其中包括对四项综合所得实行全年综合计税，并在下一年申报期实行自行申报、精算缴纳、多返还少返还等。

10 .为什么要实行综合与分类相结合的税制模式？

a )在分类税制下，纳税人的各项收入必须按照其所得性质进行分类，必须按月或按次缴纳税款，未对全年收入综合征税，难以充分体现税收的公平性。 实行综合与分类相结合的税制，可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力。 从国际上看，个人所得税可以根据征税模式分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制等类型。 目前，世界上只有极少数国家使用综合税制或分类税制，大多数国家使用综合与分类相结合的税制模式。

11 .这次个人所得税改革的第一个拷贝(变化)是什么？

答:此次税费改革的目的是为了更方便人民、惠民、利民，首要文案如下

一是将个人频繁发生的主要收入项目纳入综合征税范围。 实行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项收入纳入综合征税范围，按月或分次预缴，按年汇总计算，多退保、少补缴的征管模式。

二是完善的个人所得税费用扣除模式。 一方面合理提高基本扣除费用标准，将基本扣除费用标准提高到人均月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、老人赡养等6项特别附加扣除。

三是优化和调整个人所得税税率结构。 以现行工薪收入的3%-45%这7个等级的超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%这3个等级的低税率等级，25%税率的等级相应缩小，30%、35%、45%这3个等级的高税率等级不变

四是推进个人所得税配套改革。 推进部门间联合治理和联合惩戒，完善自然人税收管理法支持。

12 .税法中的“基本扣除费用”、“特别扣除”、“特别附加扣除”和“依法明确的其他扣除”有什么区别吗？

a )个人所得税纳税基础的扣除主要有四种。 基本扣除费用、特别扣除、特别附加扣除、依法明确的其他扣除。

基本扣除费用，是最基础的生活扣除，适用于所有人，考虑个人基本生活支出情况，制定定额扣除标准。

特别扣除是对现行规定允许扣除的“三险一金”的总结，是新追加的概念。

专项扣除基本上是在扣除费用的基础上，由国家税收和个人共同分担的办法，适度缓解个人在教育、医疗、住房、老人赡养等方面的支出压力。 在实行综合税制和分类税制的初期，特别附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租赁、大病医疗、赡养老人等6个项目。

依法的其他扣除，是指除上述基本扣除费用、特别扣除、特别附加扣除外，国务院决定采用扣除办法减少纳税的其他优惠政策规定。

13 .这次税改综合所得的税率表是如何调整的？

答:财政部和国家税务总局全面贯彻党的十九大精神，根据综合与分类相结合的税制改革的总体要求，设计了符合社会主义市场经济快速发展阶段、居民收入能力和减税规模的综合所得税率表。

此次税改，综合所得适用7级超额累进税率，3%、10%、20%级低税率对应的阶段距离进一步延长，同时25%税率的阶段距离缩小，30%、35%、45%级高税率的阶段距离保持不变 第一，通过适当扩大低级税率的阶级距离，可以进一步降低中低收入者的税负。 我国纳税纳税人呈金字塔型分布，在适用中低收入者税率最多、纳税人收入分布密集的区间进行更精细的调节，适当扩大中低收入者的税收负担，进一步减轻中低收入者的税收负担。

14 .此次税改经营带来的所得税率结构如何调整？

a )为了平衡经营收入和综合收入的税收负担水平，此次改革对原个体工商户的生产经营所得税率表进行了改革，在保持5 %~35 % 5个等级的超额累进税率不变的情况下，对各阶段的税率步长进行了大幅调整。 例如，最低税率5%对应的步长从原来的1.5万元提高到了3万元。 最高税率35%对应的阶级间距上限由原来的10万元提高到50万元，切实减轻了纳税人的税收负担。

15 .把这次的税金改为什么需要增加6个项目的特别追加扣除？

a )为了进一步加强税收制度的公正性、合理性，此次个人所得税改革在提高基本扣除费用标准的基础上，增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、老人赡养等特殊附加扣除，体现了个人生活和支出的差异性和个性化诉求，实现了精确减税

第一，这是贯彻党的十九大精神，适应社会需要的重要措施。 党的十九大提出“在多次快速发展中保障和改善民生”“在子女培养、教育、劳动、收入、疾病治疗、老人抚养、居住、弱势群体援助方面不断取得新进展”，社会在税前扣除子女教育、大病医疗等支出 此次税制改革在考虑纳税人实际负担、财政负担能力等因素的基础上，适当增加了子女教育、大病医疗费6项附加扣除，进一步完善了个人所得税费用扣除体系。

第二，适当考虑孩子的教育、大病医疗等个性化支出，可以进一步加强税收制度的公正性、合理性，实现精确减税。

第三，这是与国际惯例接轨的重要体现。 在英、美、法、加、澳、日等国，除基本费用扣除外，还有教育、医疗等相关特殊附加扣除。

16 .税务机关如何确保10月1日过渡期政策的顺利实施？

A(10月1日，将实施提高工薪收入征收点、适用新税率表、个体工商户等经营收入适用新税率表的两项转移政策。 税务部门机关将全力做好各项准备工作，确保广大纳税人早日享受改革奖金。

一是抓紧制定相关的征管操作方法。 二是做好新闻系统升级的准备。 每月根据5000元的费用扣除标准和新税率表同时调整个人所得税扣除软件。 三是做好税务人员的教育指导工作，特别是重点培训税务服务大厅和12366等一线窗口人员，及时准确地做好纳税人的答疑工作。 四、优化资源配置，确保服务，征管。

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