“股转窗口期培训会计师：挂牌公司年报审计关注14项”

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窗口期研修会计师:卡片公司年报审定关注14个项目

本报记者谷枫实习记者张怡北京报道

导线

在这次研讨会上，全国股票周转系统特别出示了年度审计工作中需要观察的14个重要副本。 此外，会议还首次要求审计机关重视新三板砖科的审计工作。

又到了一年新三板挂牌公司年报公布的窗口期。

21世纪经济新闻记者独家了解到，全国中小企业股权转让系统(以下简称全国股权转让系统)企业监管部近日召集会计师召开年报编制和披露业务培训会。

据与会者介绍，此次与会者包括牵头挂牌企业年度报告审计工作的合作伙伴、质量管理负责人或内核负责人、签字人数较多的注册会计师等。

在这次研讨会上，全国股票周转系统特别出示了年度审计工作中需要观察的14个重要副本。 此外，会议还首次要求审计机关重视新三板砖科的审计工作。

14的键

全国股权周转系统首先向各征信机构确定，大体上应将新三板挂牌企业征信项目归类为高风险业务。

培训时，全国股权周转系统相关负责人建议注册会计师审计小组做好事前准备工作，公司做好审计准备工作，审计入场后比较有效率地分配时间，保证业务质量并及时完成任务； 对会计师事务所的考核、技术等相关业务的支持部门进行任务分配，降低业务风险，提高业务效率。 一位参加者21日告诉记者。

这样的提示看起来很正常，但有理由。 对新三板公司的年报披露工作来说，会计师事务所的审计工作是最先进、最专业的审计水平，但会计师事务所目前面临着与证券公司相同的工作困境，面临着工作机构数量与挂牌公司数量之间的矛盾。

郑映翊原全国股权周转系统监督负责人表示，具备审核上市公司、挂牌企业资质的会计师事务所目前不到50家，这些事务所必须审核3000~4000家上市公司，并在4月30日前审核约1万家挂牌企业，年报出炉

而且，监管层越来越重视新三板审计工作。 记者了解到，证券监督管理委员会会计部有关人员在培训会上表示，同一个所、同一个项目团队、执行ipo和三板项目之间的鉴证质量存在不小差异。 因此，监管层也在研讨会上呼吁审计机关能够调整工作安排。

除上述要求外，记者整理发现，14个要点问题大部分取决于财务真实性和新闻准确性。

在有全国股权周转体系要求的情况下，注册会计师在实施风险判断流程时，会因发生重大经营损失、法律或政策变化而产生严重不良影响的预期、主要高管离职和无替代者、重要客户或供应商流失、银行借款和其他债务逾期返还和融资困难、 必须特别观察是否有涉及重大诉讼或其他重大或部分事项等严重关切被审计单位持续经营能力的事项或情况，并在整个审计过程中保持警惕。

另外，对于被审计单位报告期间的主要业务增长，注册会计师还要求分析其增长是否与相应的投入增长率、劳动生产率、销售费用率、生产能力、水电能耗及运输数量等一致。 与被审计单位的经营性现金流量和利润严重不符的，注册会计师应当分析经营性现金流量和净利润产生差异的原因，要求管理层逐项考虑差异的合理性等。

综合上述要求，前述与会者告诉记者:。 全国股转系统相关负责人表示，目前审计机构对新三板年报审计存在风险判断、无法识别可能产生重大误报风险的因素、记录识别流程未妥善解决、特殊风险不应对、稿件记录不完整

首先关注的是排砖问题

除了上述14个项目的复印件外，记者还了解到，全国股转系统要求各征信机构开展征信科目征信业务，这也是全国股转系统首次指示会计师事务所关注新三板公司征信问题。

这个监管要点来源于证券监管委员会年末公布的“会计监管风险提示第8号的减值”。 文中指出，对拟上市企业、新三板企业等其他资本市场主体的砖机减值若干事项的监管，意味着参照本提示，新三板市场挂牌公司特别是创新层公司也将严格按照8号文的规定解决砖机问题。

全国股票周转系统要求审计机关(会计师事务所)在审计门砖减值若干事项时，保持合理的职业嫌疑，对门砖减值实施充分、适当的审计手续，取得充分的审计证据，并作出适当的审计结论

全国股转系统也提供了详细的新三板公司的连续数据。 财报显示，939家企业存在砖头，砖额216.87亿元，平均每家2，309.55万元。 财报显示，1，088家企业存在砖头，砖额237.95亿元，平均每家2，187.05万元。

可以看到，与年相比，2009年增加了338家企业的砖头，减少了185家企业的砖头，共计下降了29.7亿元，平均下降了1，605.55万元。 根据财务报告，4家挂牌企业被门帘式地提出了非标准意见。

新三板市场的砖整体规模不大，但也有砖多的地方。 根据wind数据，门砖前十大公司中门砖规模均超过2亿元，其中九鼎投资( 430719 )以61亿门砖总规模居首，下一封信为中利( 833858 )、英雄互娱) 430127、华新埃

其中，九鼎投资的高砖已经被询问全国的股权转换系统，要求证明是否存在与砖形成的砖减分问题。

目前，新三板公司中砖超过1亿的公司有25家，前20%的公司占砖总额的90%以上。 的砖规模排名靠前的公司中有颖泰生物( 833819 )、神州优车) 838006 )等多家新三板知名企业。

新三板市场上有些企业的砖占企业净资产的比例过高。 据年度中报报道，新三板市场砖占总资产的比例靠前的公司、砖所占比例非常惊人。

前10大中东之星医疗( 834478 )、深凯莱德( 832386 (、舆云股( 839285 )、订单客户) 430177 ) 4家企业的砖规模超过总资产的50%。

这些企业一旦发生门帘降价问题，将对企业产生巨大的影响。 砖占总资产或净资产的比例是值得关注的指标，特别是形成砖的原因是高溢价的收购行为，成为此次年度报告审计工作的重要关注对象。 一位北京地区证券公司的人1月21日说。

(巫燕玲) )。