“公司年金明年起递延纳税 个体税延型养老仍无解”

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从明年开始“递延纳税”

税延型养老保险依然“无解”

备受市场瞩目的公司年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策(以下简称“递延纳税”)终于破冰。 12月6日，财政部、人力资源和社会保障部(以下简称“人社部”)和国家税务总局联合下发《关于公司年金职业年金个人所得税有关问题的通知》)以下《通知》)，自年1月1日起实施公司年金、职业年金的“递延纳税”。

什么是递延纳税？ 如何缴纳和领取公司养老金、职业养老金？ 与之相应的个人税延型养老保险试点进展如何？

使用eet模式

“递延纳税是指在养老金缴纳环节和养老金基金投资收益环节不征收个人所得税，将纳税义务递延至个人实际领取养老金，也称为eet模式。 》财政部税政司、人力资源和社会保障部养老保险司、国家税务总局所得税司有关负责人在联合新闻发布会上就“递延纳税”进行了正式说明。

其实，eet模式是西方发达国家对公司养老金普遍使用的税收优惠模式。 在欧盟各国中，法国、德国、美国、日本等多个国家选择了欧盟模式。 这次制定公司年金、职业年金个人所得税递延纳税政策，是在参考发达国家通行做法的基础上，结合我国实际养老金个人所得税政策体系的完整性。

《通知》指出，作为养老金缴费的一部分，对公司根据国家有关政策规定向职工缴纳的公司养老金或者职业养老金缴费，个人不缴纳个人所得税； 个人按照国家有关政策规定缴纳的养老金个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基准4%的标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。

据人社部统计，截至2009年第二季度，我国建立公司年金的公司达到59362家，职工1957.30万人，公司年金基金积累5366.65亿元。

年以来，公司养老金的新增规模每年都超过千亿。 市场分析人士预计，这些政策奖金释放后，不考虑新建计划和工资上涨情况，新政也有望从每年1，000亿元倍增至2，000亿元。 加上未来职业年金的快速发展，未来这个市场规模将迅速扩大，可以为资本市场提供越来越多的资金。

有望降低税收负担

“此次养老金个人所得税政策出台后，参保人员可以享受递延纳税的好处，相当一部分参保人员可以在一定程度上降低个人所得税的税负。 ”财政部税政司相关负责人作了如下陈述。

记者了解到，此次三个部门推出的养老金“递延纳税”，是为了推动养老保险的快速发展。 国家税务总局科学研究所副所长靳东升指出，“递延纳税”有利于以税收优惠促进公司建立养老金的积极性，推动我国养老保险制度的快速发展，促进多层养老保险体系的建设。

对此，财税专家指出，递延纳税政策正在降低税率，税费现值也大幅下降。 例如，假设公司现在发给你1000元，边际税率为10%，那么你要交100元的税； 如果这1000元作为公司养老金缴费，几十年后领取时也要交100元税，考虑到货币的时间价值，这100元的价值微乎其微。

对此，财政部财科所副所长刘尚希指出，支持国家在起步阶段出台相关税收优惠政策，更快更快地发展养老保险补充十分必要，也有助于一定程度上调动公司建立公司养老金的积极性。

“目前，人社部、财政部正在考虑完全修订公司年金方法和职业年金方法。 此次出台的税收政策主要基于现行公司年金和职业年金方法的相关规定，今后将根据公司年金和职业年金方法的修改情况进一步调整和完善税收政策。 ”财政部相关人士明确了这一点。

税延型养老保险需要看情况

《通知》主要涉及公司年金和职业年金，即第二支柱部分，但没有提到第三支柱的个人储蓄性养老保险，即所谓的个人税延型养老保险，让市场多少有些失望。

税收递延型养老保险是指投保人在个人所得税前缴纳保险费，在将来领取保险金之前允许缴纳个人所得税，其本质是国家在政策上对购买养老保险产品的个人给予税收优惠。 考虑到物价上涨的因素，这个产品实际上能起到税负的作用。

目前，上海正在进行个人税收递延型养老保险产品试点，但尚未制定具体细则。 对此，中央财经大学保险学院院长郝演苏此前在接受《国际金融报》记者采访时指出，从长期来看，快速发展税延型养老保险没有问题，但短期内难以在全国范围内宣传。