“财政部关于中央文化公司执行《公司会计准则》有关一些事项的通知”

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财文资[]17号

党中央有关部门、国务院有关部委、有关直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、高发源、高检院、有关人民团体、各民主党派中央、中国出版集团企业、中国对外文化集团企业:

《关于进一步支持印刷文化体制改革中经营性文化事业单位向公司转型和文化公司快速发展两项规定的通知》(国办发( 15号)、《公司会计准则——基本准则》(财政部令第33号)和《财政部令关于修订的决策》)财政部令第76号)的关系 为协助财政部代表国务院履行出资人职责的中央文化公司(以下简称中央文化公司)及其各级子公司全面稳妥地实施《公司会计准则》，提高公司现代化管理和国际化经营水平，现将若干事项通知如下。

一、重视《公司会计准则》相关业务的执行

为了适应我国市场经济的快速发展和公司国际化经营的需要，2006年财政部相继发布了新的会计准则及其应用指南(以下简称《公司会计准则》)，从2007年1月1日起在上市公司范围内实施。 年财政部修订并公布了公司会计准则的基本准则和8项具体准则，进一步推动了我国会计准则体系与国际财务报告准则的统一。 目前，我国大部分大中型公司已经执行了《公司会计准则》。 中央文化公司执行《公司会计准则》，对于提高公司会计新闻质量，推动公司稳健经营和开拓国际市场具有十分重要的意义。 《公司会计准则》的实施要求中央文化公司会计核算体系、财务新闻系统进行相应的调整，严重影响了公司会计、审计、内部控制、企业治理结构及经营成果，对经营决策、财务管理水平及会计人员素质等提出了更高的要求。 各中央文化公司要高度重视《公司会计准则》的工作执行，统一思想认识，加强组织指导，规范会计方法，加强财务监督，确定业务结构、职责分工和业务流程，实现早期准备、早期部署、早期执行。 中央文化公司负责人要亲自抓领导协调工作，公司总会计师或者负责财务工作的负责人要做好组织实施工作，财务及相关工作部门要具体落实工作，加强协调配合，充分估算落实中可能存在的问题，采取切实可行的措施，做好《公司

二、执行《公司会计准则》总体要求

(一)自年1月1日起，中央文化公司及其各级子公司必须执行2006年财政部发布的《公司会计准则——基本准则》(财政部令第33号)、具体准则和应用指南，以及年修订和发布的公司会计准则基本准则和8项具体准则等有关规定。 执行《公司会计准则》的中央文化公司及其各级子公司不再执行《公司会计制度》、领域会计制度、《信息出版业会计方法》等专业会计方法和问题解答。

(二)年1月1日前，中央文化公司未执行《公司会计准则》的，应当以年1月1日为首次执行日，组织本公司和各级子公司统一执行《公司会计准则》等有关规定，并提交相关备案批准材料。 如果中央文化公司未落实，所属各级子公司已经执行《公司会计准则》，所属各级子公司应与中央文化公司统一开展此项业务。

(三)年1月1日前，中央文化公司执行《公司会计准则》但各级子公司未全面执行的，中央文化公司应当参照本通知，组织各级子公司统一执行《公司会计准则》等有关规定并提交相关备案材料。

(四)截至年1月1日，中央文化公司及其各级子公司全面执行《公司会计准则》的，应当进一步完善各项基础工作，并根据年财政部修订公布的8项新公司会计准则调整公司内部会计方法等，本次不提交相关资料。

三、认真做好执行《公司会计准则》的各项基础工作

(一)认真组织公司会计准则的学习培训工作。 财政部将于年10月组织实施相关业务培训。 各中央文化公司要把学习和掌握《公司会计准则》作为提高经营管理水平、完全完善内部控制机制的重要基础工作，认真稳妥地组织和开展《公司会计准则》的层层培训工作。 培训范围包括各级公司的财务、审计人员在内，必须对公司各级领导及相关业务部门进行培训复印件中，不仅要了解《公司会计准则》的具体复印件、首要变化和应用要求，还要密切结合文化公司的现实情况，《公司会计准则》

(二)全面开展公司户数整理工作。 根据《公司会计准则》的规定，母公司能够管理的所有子公司必须纳入合并范围。 因此，各中央文化公司必须根据产权或财务隶属关系由上而下的组织做好子公司户数整理核实工作，对下属公司(单位)的户数、管理等级、股权结构、经营状况等认真做好组织整理，全面贯彻、无遗漏 中央文化公司所属各级子公司，包括各级全部资金和控股子公司，以及各类独立核算的分支机构、事业单位、境外公司和建设项目等，应当纳入户数整理范围。

(三)认真做好资产负债清查工作。 各中央文化公司必须按照规定对各项资产和负债进行认真盘点、全面清查和质量验证，特别是以各类借款、长期投资、投资性房地产、无形资产、表外会计资产等为要点进行清查，严格划分各类资产的范围，划分各类资产负债状况和潜在财务

(四)进一步完善公司内部控制制度。 各中央文化公司根据《公司内控基本规范》(财会部( 2008 ) 7号)和《财政部、证券监督管理委员会、审计局、银监会、保监会关于印制发行公司内控配套指导的通知》(财会部) 11号) )，落实《公司会计准则》 必须完全协调各项内控政策、程序和措施，完善《公司会计准则》规定的公允价值计量、金融工具核算、员工薪酬管理等内控管理规范，定期开展内控较为有效的判断工作，及时发现内控缺陷和弱点，完善制度，加强管理。

四、切实执行《公司会计准则》的相关工作

各中央文化公司要在全面开展户数整理和资产管理工作的基础上，进一步规范各项会计基础工作，认真做好内部会计方法修订、科目转换和会计调整、会计报表系统改造等工作，确保原会计制度与《公司会计准则》的顺利衔接和顺利过渡。

(一)统一修改内部会计核算方法。 各中央文化公司必须全面贯彻执行《公司会计准则》的各项规定，不得选择执行和降低标准。 必须统一修订公司内部会计核算方法，细化会计文案，合理选择会计政策和会计估计，确保公司会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。 公司的会计政策、会计估计明确后，不得随意变更，确实需要变更的，应当在编制年度财务决算报告前向财政部的文资做好报告准备。

(二)认真做好相关会计合并工作。 各中央文化公司结合会计核算的一些变化情况，制定会计科目转换方法，完善公司会计科目核算体系，确定会计口径，大致确认，首次执行《公司会计准则》时，对原会计科目按照《公司会计准则》的要求进行余额转换，新旧会计科目

(三)尽快调整会计新闻系统。 各中央文化公司要按照执行《公司会计准则》会计科目的一些变化及其联系方法，及时调整原有会计软件和会计新闻系统，实现数据转换，便利会计新闻对外公开，确保新旧账的顺利过渡。

(四)尽快调整年度财务预算和各项考核指标。 年1月1日起执行《公司会计准则》的中央文化公司，在编制年度公司财务预算、设定考核指标时未考虑《公司会计准则》执行的影响的，可以根据《公司会计准则》的有关规定和变化情况，相应调整公司财务预算和各项考核指标。

(/S2/)五、慎重、适度选择公允价值计量模式(/S2/)

各中央文化公司应当根据《公司会计准则》的有关规定，建立公允价值计量相关的内部控制制度，严格挂钩决策流程和会计核算方法，统一规范公司的公允价值计量管理。

(一)合理明确公允价值计量模式的选择范围。 选择公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目必须与企业广告的主要业务或资产市场交易优势、文化领域的快速发展特点、资产质量状况相匹配，对于还不存在活跃的市场条件或无法与市场价格相比较持续获得可靠价格的业务和资产负债项目，公平价格 必须慎重选择公允价值计量的首要业务范围和资产负债项目，明确后不得随意变更； 确实需要调整的，在编制年度财务决算报告之前，应当向财政部的文资做好报告准备。

(二)科学明确公允价值评估方法。 根据《公司会计准则》的有关规定运用公允价值计量相关业务和资产负债项目时，必须综合考虑包括活跃文化市场交易在内的各影响因素，科学合理地大致明确相关评价假设和主要参数的选择。

(三)建立完整的公允价值计量审查簿。 对业务和资产负债相关项目使用公允价值计量时，必须建立完善的公允价值计量登记簿，认真记录公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。

六、认真验证公司的资产质量

各中央文化公司应当在认真开展资产清查和主要资产质量验证的基础上，综合分析公司资产整体质量状况，客观、公正地评估公司资产的真实价值和潜在增值能力，以及公司存在的经营风险状况，为出资人的财务监管等工作提供决策依据。

(一)定期开展资产质量验证工作。 公司应在认真开展资产清查的基础上，分析各项资产质量，客观评估是否存在减值可能性，按规定进行减值测试，合理估算资产可收回额，及时确认资产减值损失，不得产生新的潜在损失。

(二)规范资产折旧的准备管理。 根据《公司会计准则》的有关规定，公司应当统一修改内部资产折旧准备和财务核销管理办法，确定各项折旧准备和财务核销的范围、标准、依据和程序，按规定合理做好折旧准备，不得利用折旧准备、周转调整利润 各项资产折旧的准备标准一经明确，不得随意变更。

七、规范金融工具的初始确认和后续计量管理制度的建立

各中央文化公司根据《公司会计准则》的有关规定，在认真审核、准确核实的基础上，根据经济业务的本质和业务经营优势，制定适合本公司优势的金融工具初始确认和后续计量管理方法，统一规范金融工具管理，合理划分金融资产或金融负债分类

八、加强员工薪酬核算管理

各中央文化公司应当根据《公司会计准则》及国家其他有关规定，规范员工薪酬的确认、计量，加强员工薪酬的计算管理。

(一)加强职工薪酬核算管理。 各中央文化公司全面清理和分类验证向员工提供的各种形式的货币性报酬或非货币性福利，按规定全面、完整地反映公司员工报酬状况，加强员工工资总额和福利费的管理，规范各项报酬的计入和发放，严格控制人工费的增长幅度，以适应规定的福利费结余

(二)规范离职后福利、离职福利和其他长时间职工福利支出。 中央文化公司应当按照《公司会计准则》的有关规定，对符合规定的离职后福利、退休福利和其他长时间职工福利支出确认有关负债，并进行追溯调整。 中央文化公司在确认相关负债前，必须整理详细的福利计划、人员名单、费用项目、补偿标准、贴现率等相关资料，由具备资格的中介机构对相关负债的确认情况出具特别经济鉴证。

九、注册会计师事务所特别鉴定工作

中央文化公司大致应聘财务结算审计会计师事务所，调整《公司会计准则》期初数，对若干事项进行特别审计。 会计师事务所应当协助公司办理内部会计方法修改、期初结余转换等相关业务，出具的特别鉴定报告应当包括报告正文和《中央文化公司执行期初数申报表》等附件。 特别鉴定报告应当重点披露以下复印件。

(一)公司的会计责任和会计师事务所的审计责任。

(二)鉴定依据、鉴定方法、鉴定范围和实施的鉴定程序；

(三)首次对日本企业资产、负债和所有者权益变动的验证结果和解决意见。

(四)根据《公司会计准则》，公司会计政策、会计估计的调整情况。

(五)公司会计准则的执行可能对公司财务状况产生重大影响的若干事项等。

对境外子公司等确实难以出具特别鉴定报告的，应当由中央文化公司内审部门参照特别鉴定报告披露格式出具特别鉴定报告。

十、按时报告执行《公司会计准则》的相关备案审查材料

(一)提出实施方案。

年1月1日，首次执行《公司会计准则》的中央文化公司，必须认真研究制定实施方案。 经主管部门审查后，主管部门以红头文件的形式，于年10月31日前向财政部文资提交实施方案。 实施方案的具体副本如下。

1 .纳入执行《公司会计准则》的中央文化公司名称、管理领导和财务负责人、执行《公司会计准则》范围的各级子公司名称。

2执行《公司会计准则》人员培训、户数清理、资产负债清查、内部会计方法修订、会计新闻系统改造等具体业务计划和时间表。

3 .董事会或总经理办公会等权力机构对公司执行《公司会计准则》的决议复印件。

4 .执行《公司会计准则》可能面临需要协调的相关问题。

(二)批准备案期首数等资料。

1 .年1月1日，首次执行《公司会计准则》的中央文化公司，根据《公司会计准则》的相关规定和相关指标说明口径，按照财政部统一发布的数据解决软件，《中央文化公司执行期初数申报表》(以下简称《申报表》)。 (见附件1、2 ) )，会计师事务所审定后出具特别鉴定报告，主管部门出具的具体申请要求如下:

(一)主管部门申请批准中央文化公司执行《公司会计准则》期初数的红头文件。

) 2执行《公司会计准则》的报告。 主要文案包括中央文化公司执行《公司会计准则》的时间、范围、执行《公司会计准则》对公司财务状况和经营成果的影响、预期影响、《公司会计准则》各项业务开展情况等。

)3)中央文化公司统一修订的《会计核算方法》及修订情况特别证明，包括会计政策和会计估计变更情况、新旧会计科目合并对照表等。

4 )中央文化公司合并口径《申报书》、报告书重要项目的证明、特别鉴定报告的纸质文件和电子文件，按期初数转换业务稿的电子文件，并合并及各基层公司的分户计算机数据，在纸质文件上盖上公司的印章。 的《申报书》以“万元”为金额单位，保存小数两位数，用a4纸印刷。 2级以下子公司还必须提交报告的重要项目证明、特别鉴定报告和期初数转换业务稿电子文件(保存在计算机数据附件新闻中)。

2 .截至年1月1日，中央文化公司已执行《公司会计准则》，但各级有关子公司未全面执行的，中央文化公司应参照本通知要求，审查确认各级子公司执行《公司会计准则》的期初数。 并在年4月30日前，按照上述要求，各级有关子公司执行《公司会计准则》总结报告，将各级有关子公司合并和分户计算机数据、重要项目证明、专项审计报告电子文件等资料(保存在计算机数据附新闻中)，伴随年度公司财务结算工作

中央文化公司要认真落实《公司会计准则》的相关业务要求，进一步规范会计核算，完善内控机制建设，加强对各级子公司的财务监管，努力提高公司经营管理水平和会计新闻质量。 有关在准备执行和执行《公司会计准则》过程中出现的有关情况和问题，请及时反馈财政部的文资。

联系方式和电话号码:余远010-68553752 13811623909。

附件:1.中央文化公司执行《公司会计准则》期初数申报表和编辑证书

2、中央文化公司执行《公司会计准则》期初数申报表重要项目的证明(参考样式)

财政部

年9月16日