“严打空壳企业，不当避税天堂 海南拿出这些严厉措施”

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[销售税的好处是消除了生产环节的重复征税，减轻了生产者的纳税负担，有利于公司的生产。 从税制设计理念来说，在现有增值税征管的基础上用纳税人分类管理方法实现最终零售环节的营业税，可以实现改革的顺利过渡。 ]

海南自贸港建设已有一年，空前税收优惠等政策相继落地，这使得数十万家公司在海南集聚，但其中也夹杂着利用海南税收优惠避税的空壳企，在海南

6月21日，海南省省长冯飞在国务院新闻办公室举行的海南自贸港法相关情况发布会上直言不讳。 目前进军海南的公司类型繁杂，鱼目混杂，也有个别市场主体的钻头空子。 他强调( (/K0/)子的)/)/K0/)壳企业一个都不需要，坚决不让海南自由贸易港成为避税天堂。

在前一天的海南省新闻发布会上，海南省委副秘书长王磊也多次就风险防范提出实质性运营标准，坚决表示要防止空壳企出现，防止税基侵蚀和利润转移，不让海南成为避税天堂。

不盯着公司的注册空壳牌企业

海南自由贸易港吸收海外自由贸易港的成功经验，正在朝着税制简化、税负轻的方向发展。 6月10日，经全国人大常委会通过并实施的海南自由贸易港法，从法律角度明确了这一方向不会改变。

人大常委会委员王超英在上述国务院新闻办公室发布会上表示，海南自贸港法在税制方面，根据简易税制、零关税、低税率的大致情况，确定了海南自贸港关闭时、关闭后税制简化的要求，符合免征关税情况、货物进出内地与海南自贸港之间税收安排及条件的公司

例如，国家快速发展改革委、财政部、税务总局等部委出台了海南自贸港奖励类产业目录、三大产业公司所得税优惠目录、奖励类产业公司所得税和高端紧缺人才个人所得税15%优惠等政策。 与内地现有的25%公司所得税税率和最高45%的税收边际税率相比，海南的所得税税负较低。

海南税负等一揽子优惠政策相继落地，不少公司纷纷上传。

《海南自贸港建设白皮书( 2021 )》显示，自去年4月13日中央宣布设立海南自贸港以来，海南新增市场主体83.8万户，超过了过去30年的总和。 其中，《海南自贸港建设总体方案》出台一年来，全省新增市场主体39.05万户。

冯飞表示，去年出台了《海南自贸港建设总体方案》，部分优惠政策相继出台，进入海南市场主体井喷式增长。 应该说公司类型复杂，鱼目混珠，也有个别市场主体的钻头空子。 我们从一开始就断定必须制作税收风险防范的副本，不要让海南自由贸易港成为避税天堂。

北京会计学院教授李旭红告诉第一财经，从某种意义上说，诱人的税收优惠政策增加了海南自由贸易港成为避税天堂的风险。

//K0//]为了防止壳牌公司钻海南税收优惠政策的//k0 /漏税，海南将加强源泉管制，妥善关闭登记，建立和完善风险识别和发现机制。

冯飞介绍说，从公司注册环节来看，海南建立了风险识别指标体系，细分为领域，直至市县。 纠正招商引资过程中急功近利等思想上的偏差，对引进招商引资的公司明确说明税收优惠政策和享受的门槛和条件。

例如，目前能否享受15%的公司所得税优惠政策，公司在海南的实质性运营是一大关键。

实质性运营是指公司的实际管理机构设在海南自由贸易港，对公司的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性的全面管理和控制。

为了进一步细化实质性运营的评价标准和管理要求，海南发文细分为四种情况。 以冯飞为例，公司在自贸港注册，除自贸港外未设立分支机构时，海南要求自贸港生产经营、人员、财务、资产拥有。 换句话说，四个要素之一如果不在自由贸易港，就不属于实质性运营。

生产经营在自由贸易港，是指居民公司在自由贸易港有固定的生产经营场所，且主要生产经营场所在自由贸易港，或者对生产经营实施实质全面管理和控制的机构在自由贸易港。 人员在自贸港，意味着居民公司中满足生产经营的工作人员在自贸港就业，同时与居民公司签订1年以上的劳动合同或聘用协议等。

其中非常重要的是实现新闻共享，如税收新闻、财务新闻、薪酬工资新闻、人员就业新闻等，在实现新闻共享的基础上进行综合研判。 冯飞说。

他介绍说，在海南防范自由贸易港税收风险方面，海南关闭了良好的政策制定。 例如海南发文确定了不得订立或制定任何直接关系到公司纳税的扶持政策等事项。 并且，海南将通过加强日常监管，建立完善的预警机制，依托社会管理新闻化平台和税务新闻化平台，及时预警公司运营的一点苗头问题。

此外，一些集团利用海南离岛免税政策，收购他人离岛免税额，收购离岛免税商品，销往市场，从而获得非法利润。 与此相反，海南保持着高压、严峻的态势。

冯飞表示，自2009年7月1日以来，海南省联合海关开展12次专项打击活动，收购80个集团，对违规旅客实施3年不得享受离岛免税购物政策的资格处罚，并在信用新闻共享平台上登记严重的信用丧失主体。 另外，海南省希望加强与上海、杭州等地的异地执法合作机制，据此切断离岛免税商品的非法销售渠道。

内地货物向海南确定退税

海南自贸港法确定，货物从海南自贸港进入内陆，基本按照进口征税。 货物从内地进入海南自由贸易港，退还按照国务院有关规定征收的增值税，并加税。 这是政府首次确定货物从内地进入自由贸易港的退税。

中国政法大学施本文教授在第一财经中表示，海南岛相当于国内的关外，位于我国国内，但属于海关监管的特殊区域，货物相当于从内陆出口到海南自由贸易港。 这是因为需要按规定返还增值税，加税。

冯飞表示，海南全岛关闭运营后，内地和海南的自由贸易港将做出不同的税制安排。 那时，如果货物从内陆进入海南自由贸易港，不退还征收的增值税和销售税，其价格仍包括这两个税。 这些货物无论是在海南自贸港直接零售，还是加工后进入零售环节，都会再次被征收销售税，引起重复征税。

这样的制度安排(退税)，既有利于内陆货物进入海南自由贸易港后，以与零关税进口货物相同的不含税价格公平竞争，也有利于降低海南当地的生产生活价格。 冯飞说。

海南自贸港法确定，海南全岛封闭运营时，简化增值税、费用税、车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加等税费，在货物和服务零售环节征收销售税。 全岛关闭启动后，进一步简化税制。

《海南自贸港建设白皮书( 2021 )》指出，海南省全岛封闭运营研究专业班子已经积极启动简税制改革研究，促进营业税改革、商品服务价格下降、贸易自由化便利化、建立地方主体税、转变经济增长方式。

海南省税务局局长刘磊在《国际税收》中写道，销售税的好处是消除生产环节的重复征税，减轻生产者的纳税负担，有利于公司的生产。 从税制设计理念来说，在现有增值税征管的基础上用纳税人分类管理方法实现最终零售环节的营业税，可以实现改革的顺利过渡。 海南自由贸易港的营业税和内陆增值税如何结合，需要全面考虑海南自由贸易港和内陆的货物流通关系。

刘磊认为，海南自贸港销售税设计在征税范围和税率上必须与全国协调一致，由此，销售税与内地增值税无缝衔接。